Содержание статьи
Для индивидуальных предпринимателей и небольших фирм налоговая нагрузка на бизнес порой может быть весьма и весьма существенной. Однако совершенно не обязательно использовать запрещенные схемы уклонения от налогов, чтобы снизить эту нагрузку. Законодательство РФ предлагает достаточно легальных возможностей.
В этой статье разбираемся, как ИП или юридическое лицо может уменьшить начисленный ему налог на страховые взносы. С 2023 года введены новые правила такого уменьшения – рассказываем об актуальных нормах.
Какие взносы платят на УСН
ИП и юридические лица на упрощенной системе налогообложения платят в бюджет взносы за себя (если в штате нет подчиненных) и дополнительно – за сотрудников, если таковые есть.
Страховые взносы ИП на упрощенке при отсутствии штатных работников включают (согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ):
- обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование. Величина этих платежей фиксирована и устанавливается в едином размере для всех на текущий год. Так, в 2025 году сумма составит 53 658 рублей. Уплатить их следует в срок до 28.12.2025 г.,
- взнос с годового дохода более 300 000 рублей – уплачивается только в том случае, если годовой доход превысил эту сумму, и составляет 1% от превышения. Уплатить его нужно не позднее 1 июля следующего года (то есть за 2025 год крайний срок перечисления – 01.07.2026 г.).
ИП имеет право перечислить в бюджет сразу всю сумму или же дробить на части и уплачивать в течение года. Главное – не нарушать сроки.
Страховые взносы ИП на УСН с сотрудниками включают (ст. 425 Налогового кодекса РФ):
- отчисления на медицинское и пенсионное страхование,
- взносы на случай травматизма,
- отчисления на временную нетрудоспособность.
Эти взносы перечисляются в бюджет ежемесячно и составляют (кроме взносов на травматизм) 30% от ежемесячной выплаты, не превышающей 1,5 МРОТ. К сумме свыше 1,5 МРОТ применяется величина — 15%. Перечислять платежи следует до 28 числа следующего месяца.
Взносы на травматизм рассчитываются по плавающей ставке: 0,2-8,5%. Точная величина зависит от класса риска, который присвоен организации. Чем выше класс, тем больше ставка. Уплачивать эти взносы нужно до 15 числа следующего месяца.
Как уменьшить налог «УСН Доходы»
Как ИП на УСН может законно уменьшить налоги, используя взносы? Сделать это можно несколькими способами:
- на взносы, уплаченные за себя,
- на взносы с годового дохода более 300 000 рублей,
- на взносы за штатных работников.
Разберемся далее детальнее с каждым из вариантов.
Как ИП на УСН без сотрудников уменьшить налог на страховые взносы
Предприниматель, в штате которого нет работников, имеет право использовать для сокращения суммы налога весь объем взносов «за себя» (ст. 346.21 Налогового законодательства). При работе на «УСН Доходы» в целях снижения налога к уплате учитываются следующие платежи:
- все взносы, перечисленные ИП за себя – медицинские, пенсионные, взносы с суммы более 300 000 рублей годового дохода,
- торговый сбор (если предприниматель является его плательщиком), при этом сумма сбора может уменьшать только те налоги, которые начисляются на деятельность, облагаемую этим сбором,
- расходы, понесенные в связи с приобретением кассовой техники, – только если предприниматель работает в новых российских регионах. Сумма расходов, учитываемая при уменьшении, ограничена верхним порогом в 28 тысяч рублей.
Налог может быть снижен на всю величину взносов, но важно не опоздать с их перечислением в бюджет. Если предприниматель работал неполный год (зарегистрировался позже 1 января или снялся с учета раньше 31 декабря), то общая сумма взносов будет меньше – рассчитать ее можно будет с помощью калькулятора на сайте Налоговой службы.
Как ИП с работниками может уменьшить налог на страховые взносы?
Несколько иная ситуация – в случае наличия штатных сотрудников. Здесь возможности для сокращения налоговой нагрузки намного шире и включают:
- медицинские и пенсионные отчисления за сотрудников,
- пособия по нетрудоспособности (за исключением пособий, выплаченных в связи с профессиональными заболеваниями и травмами на производстве),
- расходы на добровольное страхование сотрудников.
Важно помнить, что при наличии сотрудников на «УСН Доходы» 6% взносы уменьшают налог не более чем на 50%. Целиком покрыть налоговые начисления за счет таких взносов предприниматель с сотрудниками не сможет – в отличие от ИП без штата.
Необходимо также соблюдать ряд условий, при которых уменьшение будет законным. Взносы, перечисленные в бюджет с выплат по трудовым договорам и ГПД, могут сократить налог ИП только если:
- эти взносы фактически уплачены,
- на момент начисления (именно начисления, а не фактической уплаты) взносов предприниматель работал на упрощенке,
- налог сокращается только на начисленную сумму – если ИП заплатит больше, чем начислено, превышение не будет засчитано при уменьшении налога.
Как ИП уменьшить налог «УСН Доходы минус расходы»
Каким образом страховые взносы ИП на «УСН Доходы минус расходы» уменьшают налог? При таком объекте налогообложения, в отличие от «Доходов», снижается не вся сумма начисленного налога, а база для его исчисления, то есть разница между фактически полученными доходами и фактически понесенными расходами. Например, если предприниматель заработал 700 000 рублей в первом квартале, а потратил 300 000 рублей, то налогооблагаемая база будет равна: 700 000 – 300 000 = 400 000 рублей. Именно с этой суммы он и должен будет исчислить налог.
Как можно уменьшить эту базу? Наиболее очевидный ответ – увеличением расходов, непосредственно связанных с развитием бизнеса. Что это может быть? Учитываются следующие расходы:
- приобретение коммерческой недвижимости или взятие ее в аренду,
- строительство зданий для ведения бизнеса,
- ремонт недвижимости или транспортных средств, принадлежащих предпринимателю (учитываются только расходы на сумму более ста тысяч рублей),
- услуги бухгалтеров, юристов и т.п.
ИП также может снизить налог на сумму выплат своим сотрудникам, если таковые есть, и фактически уплаченные взносы за себя и за работников. Разберемся с этим подробнее.
Как ИП без сотрудников уменьшить налог на сумму страховых взносов при использовании УСН «Доходы минус расходы»
Предприниматель, работающий без сотрудников, имеет право сократить налогооблагаемую базу на сумму взносов, перечисленных в бюджет за себя. Допускается снижать налог на всю величину таких платежей без ограничений.
Здесь необходимо учесть один момент: платежи должны быть фактически проведены. Это означает, что налоговая служба должна их учесть и отразить на Едином налоговом счете предпринимателя. Просрочки платежа при этом также быть не должно.
Как страховые взносы ИП на «УСН Доходы минус расходы» уменьшают налог?
Предприниматель, имеющий в штате работников, может сокращать налогооблагаемую базу за счет оплаты труда своих подчиненных. При этом, в отличие от тех, кто работает на «УСН Доходы», здесь нет лимитов: можно уменьшить базу на всю сумму, а не на 50%.
Какие расходы на сотрудников уменьшают базу:
- оплата труда,
- расходы на командировки,
- страховые взносы.
Взносы при этом должны быть фактически уплачены, все расходы – подтверждены документально и перечислены на Единый налоговый счет. Сроки перечисления взносов, на которые планируется уменьшать базу, должны находиться в пределах отчетного квартала или отчетного года. Таким образом, взносы за каждый последний месяц квартала учитываются в расходах ИП за полгода, девять месяцев, год и первый квартал будущего года. Все взносы нужно уплачивать при помощи платежных поручений со статусом 02.
Как это работает на практике? Предположим, что ИП Иванов за 2025 год получил доход в сумме пять миллионов рублей. Из них полтора миллиона он потратил на развитие своего дела, а еще 300 000 – на заработную плату сотрудникам и взносы за них. Также Иванов уплатил годовые взносы за себя в фиксированной сумме 53 658 и взнос в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 рублей за год (5 000 000 – 300 000 = 4 700 000, умножаем это число на 1% и получаем 47 000 рублей). Итого расходы ИП Иванова:
1 500 000 + 300 000 + 53 658 + 47 000 = 1 900 658 рублей.
Напомним, что совокупный доход за 2025 год у Иванова составил 5 000 000 рублей. Вычтем из них сумму расходов:
5 000 000 – 1 900 658 = 3 099 432 рубля.
Это и есть налогооблагаемая база предпринимателя Иванова за 2025 год. Именно с нее он должен будет уплатить налог в бюджет. Ставка налога для ИП на «УСН Доходы минус расходы» в 2025 году – от 5% до 15%, в зависимости от региона. Если ИП Иванов работает в Москве, то его ставка – 15%. Следовательно, он должен будет перечислить в бюджет:
3 099 432 * 15% = 464 914,8 рубля.
После исчисления налога необходимо также сравнить его с минимальным. Минимальный налог составляет 1% от суммарного дохода за год. Так как ИП Иванов за год заработал 5 000 000 рублей, то его минимальный налог составляет 50 000 рублей. Для чего это нужно? Если бы по итогам всех расчетов Иванову пришлось бы платить меньше этой суммы, то у него все равно сохранилось бы обязательство перед бюджетом – он должен был бы перечислить эти 50 000.
Заключение
В этой статье мы рассмотрели, какие взносы уменьшают налог на «УСН 6% Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Зная все возможности, которые предлагает налоговое законодательство, можно существенно снизить нагрузку на свой бизнес и использовать сэкономленные средства для его развития.
Эксперты компании «Визард-Консалтинг» готовы взять на себя ведение вашей бухгалтерии целиком под ключ или частично – в том числе оптимизировать налоги. Мы учтем все страховые взносы, уменьшающие налог при УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», используя исключительно легальные способы, и поможем сэкономить на налоговом бремени.
Стоимость обслуживания – от 5 000 рублей в месяц. Оставьте заявку, мы вам перезвоним и обсудим вашу задачу!
