+7 (495) 234-25-70 +7 (4822) 65-58-57 wzcons@wizard-c.ru

Дробление бизнеса – 17 признаков ФНС и ответственность

Время прочтения: 6 мин.

Налоговое законодательство РФ позволяет юридическим лицам и ИП выбирать специальные режимы налогообложения при различных видах деятельности, с более низкой налоговой нагрузкой. Однако у этих режимов имеются ограничения. И если бизнес в эти ограничения не укладывается, он может пойти опасным путем: создать несколько юридических лиц, формально независимых, но по факту тесно связанных. Такая схема носит название дробление бизнеса.

За дробление предусмотрена ответственность, а сомнительные схемы отслеживает налоговая инспекция. В 2025 году ФНС пообещала амнистию тем, кто добровольно откажется от дробления (подробнее об этом – в статье «Налоговая амнистия по дроблению бизнеса»). Разбираемся, по каким признакам налоговики выявляют факты дробления.

Что такое дробление бизнеса 

Понятие дробления бизнеса существует давно. Еще в 2018 году ФНС активизировала усилия по обнаружению подобных схем. Суть дробления сводится к тому, что один крупный бизнес искусственно разделяется на множество мелких, чтобы каждый из них мог воспользоваться льготным налоговым режимом (спецрежимом). Однако не все так просто. 

Специальные налоговые режимы созданы государством для поддержки малого бизнеса. Они действительно дают существенные льготы, помогая небольшим предприятиям держаться на плаву. Крупный бизнес не подпадает под данные льготы. Однако многие предприниматели полагают, что могут разделить одну свою фирму на несколько и получить право на льготы. Это не так.

Выявление схем дробления бизнеса чревато не только финансовыми убытками, но и порой – уголовной ответственностью. Статья 122 НК РФ квалифицирует использование таких схем как уклонение от уплаты налогов и предусматривает суровое наказание. Однако, чтобы предприниматель понес это наказание, налоговикам необходимо доказать, что дробление действительно имело место. В противном случае суды нередко становятся на сторону бизнеса.

Признаки дробления бизнеса

Разберемся теперь, как налоговые органы выявляют дробление. Существует 17 признаков, по которым ФНС определяет, что факт дробления бизнеса имеет место.

Признак 1 Взаимозависимость

Каждое юридическое лицо не является самостоятельным. Это означает, что организации, полученные в результате дробления, взаимозависимы. Зависимость может проявляться по-разному: руководящее лицо может быть одним на все фирмы, деятельность разных юр. лиц связана с использованием средств с одного счета и так далее.

Признак 2 Общие сотрудники 

Сотрудники различных фирм являются общими. Персонал трудоустроен одновременно в несколько организаций, причем может быть, на одни и те же должности. 

Иногда персонал может переводиться между разными компаниями, но такой перевод является формальным. Обязанность, должность по штатному расписанию, даже фактически осуществляемая деятельность и расположение рабочих мест остаются неизменными. 

Признак 3 Одинаковая или схожая деятельность

Участники дробления занимаются одинаковой или схожей деятельностью. Этот критерий дробления бизнеса встречается наиболее часто. У организаций могут совпадать даже ОКВЭД. А если ОКВЭД и различаются, то нередко при изучении деятельности фирм обнаруживается, что они  являются звеньями единого процесса. 

Признак 4 Одинаковые контрагенты

Несколько организаций работают с одними и теми же контрагентами. Формально это не является самостоятельным признаком дробления бизнеса для ФНС, однако может косвенно указывать на таковое. При этом контрагентов может быть несколько, и они распределяются в зависимости от того налогового режима, который наиболее выгоден каждому участнику. Нередко бывает и так, что контрагентом вновь созданного юр. лица является «головной» бизнес, а само создание этого юр. лица произошло непосредственно перед тем, как материнская компания нарастила обороты, выйдя за рамки допустимых для спецрежима границ. 

Признак 5 Отсутствие деловой цели (Экономического обоснования)

Деловая цель разделения бизнеса отсутствует. Как налоговики понимают это? По нескольким критериям:

  • количество сотрудников и оборот каждой новой организации близки к предельным для спецрежима,
  • рентабельность бизнеса не выросла или даже уменьшилась,
  • создание новых юридических лиц произошло незадолго до того, как основная компания расширилась,
  • общий объем налоговых отчислений в бюджет от данной компании не увеличился, несмотря на расширение.

Признак 6 Руководство фирм — конечные выгодоприобретатели (бенефициары)

Руководство фирм, подозреваемых в дроблении, является конечным выгодоприобретателем. Иными словами, если несколько учредителей якобы разных компаний в итоге получают прибыль от общей деятельности этих компаний, то для ФНС это явный признак дробления бизнеса.

Признак 7 Выполнение обязательств друг друга

Разные юридические лица по факту выполняют обязательства друг друга. Например, контроль над производственными и бизнес-процессами осуществляет одно и то же руководство. Бухгалтерия у разных компаний тоже общая, для разгрузки товара используется один и тот же склад. В последнем случае продукция, которую компании получают от контрагентов, нередко даже не разделяется по организациям. Это один из наиболее очевидных признаков дробления бизнеса с точки зрения ИФНС.

Признак 8 Совместное хранение документации

Совместное хранение документации тоже может выступать косвенным свидетельством дробления. Например, несколько юр. лиц используют один и тот же архив для хранения своих документов. Нередко такое хранение даже не подразумевает разбивки на отдельные кластеры.

Признак 9 Формальный характер деятельности

Формальный характер работы одного или нескольких юридических лиц, подозреваемых в дроблении. Деятельность таких компаний по факту происходит только на бумаге, в реальности же компания ничего не производит, не поставляет и не продает. Все фактические операции исполняет головная фирма.

Признак 10 Родственные связи участников дробления

Участниками схемы дробления являются родственники. Передача части бизнеса людям с родственными связями и выделение под каждого из них отдельной, якобы самостоятельной фирмы – тоже частая схема дробления. Здесь, однако, важно отличать дробление от совместного ведения дел членами одной семьи. Если в одной и той же компании руководящие должности занимают несколько человек, являющиеся родственниками, это не относится к дроблению. А вот если члены семьи привлечены чисто формально для того, чтобы возглавить якобы самостоятельные предприятия, то это уже нарушение.

Признак 11

Выделение какой-либо части бизнеса в отдельную структуру. Например, гостиница может выделить часть своих помещений, якобы в аренду предпринимателю, чтобы тот вел собственный бизнес по размещению туристов. Однако при этом все материально-технические ресурсы по-прежнему принадлежат гостинице. ИП никак не участвует в приобретении инвентаря, покрытии расходов на отопление и электроэнергию и пр. При этом предприниматель, рассчитываясь со своими гостями, указывает в документах реквизиты гостиницы и данные не своих работников, а сотрудников этого предприятия.

Признак 12 Общие поставщики, условия и сроки работы с ними

Общие поставщики и единый день поставки товаров. Признаком дробления бизнеса для налоговой является и общность контрагентов. Разумеется, никто не запрещает разным компаниям работать с одним и тем же поставщиком. Однако если несколько компаний заключили с этим контрагентом договоры в одно время, если условия поставок одинаковы, совпадают адреса, схема расчета, количество и тип продукции, время доставки – это явно указывает на дробление. К тому же нередко поставки могут быть оформлены на одно юрлицо – например, получать может ИП по доверенности от ООО. А сама продукция может храниться на одном и том же складе, который арендует либо ИП, либо ООО, либо они по очереди.

Признак 13 Единый центр руководства и управления

Единый руководящий центр. Это классический вариант, который позволяет управлять деятельностью нескольких формально самостоятельных (а по факту – зависимых) организаций. На данный признак указывают различные факторы:

  • формирование бухгалтерской отчетности одними же лицами,
  • одинаковый номер телефона,
  • совпадающие IP-адреса компьютеров,
  • общий канал управления денежными средствами и др.

Признак 14 Единые сайты, электронная почта, телефоны

Разные фирмы используют одинаковые веб-сайты. Совпадение IP и МАС-адресов компьютеров, откуда выходят в сеть сотрудники якобы разных юридических лиц, тоже указывает на дробление. Также совпадать могут адреса электронной почты, каналы техподдержки и номера в мессенджерах.

Признак 15 Одинаковые товарные знаки и вывески

Использование одинаковых товарных знаков и вывесок. Это достаточно частый признак: головная компания якобы позволяет вновь созданным юрлицам использовать свои вывески на безвозмездной основе. Однако по факту несколько зависимых фирм попросту работают под вывеской материнской организации, являясь зависимыми от нее и осуществляя ту же деятельность.

Признак 16 Один офис, торговая площадка, склад, цех

Общие торговые площади, офисы и иные помещения. К примеру, несколько организаций могут использовать одни и те же склады или производственные цеха. В законе о дроблении бизнеса такая ситуация тоже описывается как косвенный признак неправомерного разделения.

Признак 17 Отсутствие сотрудников

Нет кадровых ресурсов. Если у нескольких компаний отсутствуют сотрудники, но при этом выполняемая деятельность требует наличия персонала, то ФНС может заподозрить искусственность создания таких фирм.

Наказание за дробление бизнеса

Дробление бизнеса всегда несет за собой налоговый риск. Если факт дробления будет доказан, ИФНС начислит недоимку по налогам, пени и штрафы и обяжет их уплатить. 

В зависимости от размера недоимки, наказание может подразумевать штраф или уголовную ответственность. Если за 3 года предприниматель не заплатил более 2,7 млн рублей (18,75 – для юрлиц), то ему уже будет грозить тюремный срок. Впрочем, при первом нарушении можно отделаться штрафом – при условии, что будут оплачены все налоги и пени. Размер штрафа зависит от объема неуплаченного налога (20-40%).

Как избежать наказания

Обратитесь за помощью к профессионалам — эксперты Визард-Консалтинг помогут организовать прозрачную бухгалтерию в рамках действующего налогового законодательства, при этом рекомендовать как работать законно и рентабельно!

Звоните, обсудим вашу задачу и предложим решение.