+7 (495) 234-25-70 +7 (4822) 65-58-57 wzcons@wizard-c.ru

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса — изменения в законе в 2025 году

Время прочтения: 5 мин.

В 2025 году индивидуальные предприниматели и компании получат право на налоговую амнистию. Она будет распространяться на тех, кто откажется от схем дробления бизнеса добровольно. Регламентировать правила и условия получения амнистии призван Федеральный закон №176-ФЗ, принятый в 2024 году. 

В этой статье разбираемся, кому может помочь амнистия по дроблению собственного бизнеса и как воспользоваться этим правом.

Основная суть налоговой амнистии 

 

Смысл налоговой амнистии заключается в том, что предприятие сможет избежать санкций за ранее допущенные нарушения, если добровольно откажется от дробления. 

Закон приводит такое определение дробления: дробление – это искусственное разделение бизнеса, не оправданное деловыми целями и направленное на занижение налогов к уплате. 

В итоге единая компания превращается в несколько более мелких, которые формально считаются самостоятельными, но по факту таковыми не являются. Все эти компании действуют слаженно, по сути оставаясь единым бизнесом, но каждая из них за счет применения спецрежима (не разрешенного для более крупного предприятия) экономит на налогах.

Налоговая амнистия при дроблении означает, что бизнес должен добровольно отказаться от такого разделения, а также уплатить начисленные налоги.

Кто подпадает под налоговую амнистию

Под действие нового закона подпадают те предприятия, которые в 2022-2024 годах применяли дробление и использовали УСН или иные спецрежимы. Как именно нужно отказаться от дробления – выбирает сам бизнес, закон не обязывает здесь прибегать к какому-то одному конкретному способу.

Также не нужно обязательно уведомлять налоговый орган о факте отказа от дробления. Уведомление остается добровольным.

Воспользоваться налоговой амнистией не смогут те компании и ИП, которые делили бизнес без перехода на упрощенку (например, с целью получения прав на иные льготы, не связанные с уменьшением налоговой нагрузки при спецрежимах). Также амнистия не затронет предприятия, дробящие бизнес с целью применения пониженного тарифа по страховым взносам. Это объясняется самим определением дробления в законе, которое подразумевает разделение бизнеса именно в целях искусственного занижения налогов путем применения спецрежимов. 

Условия получения налоговой амнистии

Как получить налоговую амнистию по дроблению бизнеса в 2025 году? Для этого необходимо соблюсти несколько условий:

  • налоговая проверка выявила дробление бизнеса с применением специальных режимов налогообложения в период с 2022 по 2024 год включительно,
  • решение налогового органа в связи с проведенной ранее проверкой и выявлением факта дробления вступило в силу после 12 июля 2024 года (то есть после того, как был принят закон об амнистии),
  • бизнес вновь объединится, добровольно отказавшись от искусственного дробления, не позже конца 2026 года и уплатит все налоги, доначисленные ему за тот период, когда происходило дробление.

Уплата доначисленных налогов при этом будет производиться только после того, как бизнес подтвердит отказ от дробления. Что касается сроков вынесенного решения, то здесь все строго: даже если налоговая проверка подтвердила факт дробления 11 или 12 июля, предприятие уже не получит права на амнистию. Все решения, принимаемые к рассмотрению, должны быть датированы 13 июля 2024 года или более поздним числом.

В каких еще случаях воспользоваться правом на налоговую амнистию не получится?

  • Если при дроблении не применялись спецрежимы;
  • Если в 2022-2024 годах не было зафиксировано фактов налоговой проверки (даже если само дробление как факт имело место, но проверка его не выявила и не подтвердила, права на амнистию не возникнет);
  • Если дробление было обнаружено в период до 2022 года.

Как происходит процедура амнистирования? Налоговый орган проводит плановую проверку, после чего руководителя предприятия или ИП приглашают в территориальную налоговую инспекцию для вручения акта проверки. При вручении акта специалист налоговой службы уведомляет о возможности получить амнистию. До момента принятия решения собственником бизнеса подведение итогов по текущим налоговым проверкам в отношении данной компании приостанавливается.

Какие платежи спишут при амнистии

Что спишут

Если отказаться от дробления бизнеса в 2025 году, можно будет списать налоги, начисленные в 2022-2024 годах. Речь идет о тех доначислениях, которые были произведены в связи с обнаруженным и подтвержденным фактом дробления. Кроме того, помимо основной суммы налогов  могут быть списаны штрафы и пени за несвоевременную уплату или неуплату, а также штрафы за нарушение сроков предоставления налоговых деклараций и некорректное ведение отчетности.

Не получится списать

Те налоговые доначисления, а также штрафы и пени, обязательства по которым имели законную силу по состоянию на 12.07.2024 года. Эти начисления под амнистию не подпадают.

Нюансы

Актуальное законодательство подразумевает, что решение по налоговым проверкам и начислению налогов вступает в силу спустя 1 месяц после того, как оно было вручено налогоплательщику. Однако есть условие: данное решение не должно быть обжаловано плательщиком в порядке апелляции. В противном случае решение вступит в законную силу после того, как апелляционный суд вынесет по нему свой вердикт.

Как добровольно отказаться от дробления бизнеса

Налоговое законодательство допускает различные способы, при помощи которых бизнес может отказаться от искусственного дробления. Сделать это можно как с изменением организационной структуры предприятия, так и без такого изменения.

Структура не меняется

Если нет задачи менять структуру – можно воспользоваться следующими возможностями:

  • отказаться от спецрежимов и перейти на ОСНО,
  • перевести все бизнес-процессы на одно из юридических лиц, созданных при дроблении.

С изменением структуры

Если руководство не против смены организационной структуры, можно сделать следующее:

  • объединить всех участников в общее юридическое лицо,
  • передать доли всех участвующих субъектов каким-либо независимым бизнес-структурам.

Нюансы

Кроме того, списать все налоговые начисления можно, если ликвидировать бизнес. С того момента, как в ЕГРЮЛ будет внесена пометка о начале процедуры ликвидации, все претензии налоговых служб касательно дробления будут аннулированы. Эксперты советуют при этом не использовать дробление и спецрежимы уже начиная с 1 января 2025 года и вплоть до даты ликвидации, в противном случае амнистия может быть оспорена.

Наказание за несоблюдение условий амнистии

Несмотря на то, что налоговая амнистия является, по сути, добровольной, предприятию могут быть начислены штрафы, если условия получения амнистии будут нарушены. В каких случаях это может произойти?

Штрафы за дробление бизнеса есть риск получить в следующих ситуациях:

  • налоговая проверка, проведенная в 2025-2026 годах, вновь выявит факт дробления;
  • руководство чересчур поздно откажется от дробления, сделав это только после того, как выездная проверка за период 2025-2026 годов уже была назначена.

В таких случаях бизнес может утратить право на списание налоговых доначислений – частично или полностью. Более того – придется также уплатить штраф.

Если был выявлен факт повторного дробления, налоговая служба «разморозит» доначисления за 2022-2024 годы, а также приплюсует к ним штрафы за 2025-2026 годы. Если руководство отказалось от дробления не полностью, а только частично (например, отменило налоговый спецрежим для некоторых юрлиц или объединило часть раздробленного бизнеса), то возможно будет претендовать на частичную налоговую амнистию. В этом случае задолженность будет списана только в отношении тех юридических лиц, которые переведут на общий режим налогообложения. 

Если руководство слишком поздно отказалось от дробления, то списать доначисления за 2022-2024 годы уже точно не выйдет. Однако можно будет попытаться избежать наказания за дробление бизнеса в отношении периода 2022-2023 годов. Чтобы это сделать, придется добровольно отказаться от дробления за период 2024 года, причем сделать это еще до того, как решение по выездной проверке 2025-2026 вступит в силу. Для этого бизнесу потребуется пересчитать уплаченные налоги, учитывая изменение используемого налогового режима, и подать уточненную отчетность в налоговый орган. Период отчетности – 2024 год. 

Необходимо иметь в виду, что по итогам проверки этой отчетности налоговая служба может запросить дополнительные данные. Также потребуется дождаться акта проверки и уплатить доначисленные налоги. Это даст возможность избежать доначислений за 2022-2023 годы и сократит, таким образом, итоговую долговую нагрузку на предприятие.