Содержание статьи
Упрощенная система налогообложения (УСН) – удобное решение для небольших компаний, которое дает возможность облегчить ведение отчетности и снизить нагрузку по налоговым платежам. Существуют два варианта УСН: объект «доходы» и объект «доходы минус расходы». В данной статье разбираемся, какие налоги уплачивает ООО на УСН и каковы нюансы работы на этой системе.
Условия для перехода ООО на упрощенку
Начать работу на упрощенке фирма имеет право с момента регистрации или же перейти на эту систему позже. Существует ряд условий, которые необходимо соблюсти для получения права на УСН:
- численность штатных сотрудников – до 130 человек,
- отсутствие филиалов,
- остаточность стоимость основных средств предприятия – до 200 млн рублей,
- не более 25% составляет доля участия иных юрлиц.
- максимальный доход не превышает 450 млн руб (с 2025 года)
- выручка за 9 месяцев года, в котором компания подает заявление о смене режима, не превышает 337,5 млн рублей
Есть также ограничения по допустимым видам деятельности. Предприятие не должно заниматься теми видами деятельности, которые включены в перечень статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Разберемся теперь, какие налоги должна платить фирма на УСН. Основной – это налог на доход. При этом начисление налога может производиться двумя разными способами, в зависимости от выбранной базы:
- «Доходы» – подходит для компаний, которые по минимуму используют купленное сырье или материалы и почти не несут расходов при осуществлении деятельности. Более всего , данный вид налогообложения подходит для компаний, занимающихся предоставлением услуг. Ставка по такому налогу – 6%.
- «Доходы минус расходы» – оптимальный вариант для предприятий, которые занимаются ритейлом, производством, закупают сырье для производства и т.п., то есть в структуре их денежного оборота значительную долю занимают расходы. Ставка по такому налогу – 15%.
Региональное законодательство также дает возможность льготно, снижать ставку по обоим видам налогов для ООО (ИП) на УСН. Для «доходов» ставка может снижаться до 1%, для «доходы минус расходы» – до 5%. Изменить объект налогообложения компания может только в начале нового календарного года, при этом заявление в налоговый орган должно быть подано до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется смена объекта.
Особенности налогообложения ООО на УСН 15%
При выбранном объекте налогообложения «доходы минус расходы» налогооблагаемая база представляет собой разницу между доходом предприятия и его расходами за тот же период. Оба значения должны быть документально подтверждены. Не все расходы, однако, можно заявить для уменьшения налогооблагаемой базы. Список допустимых типов расходов приведен в Налоговом кодексе РФ (статья 346).
Второе существенное требование заключается в том, что уплачиваемый налог для компании на УСН после всех расчетов должен быть не менее 1% от выручки. Это справедливо в том числе и для тех ситуаций, когда по итогам периода фирма осталась в убытке – налог все равно придется уплатить.
Особенности налогообложения ООО на УСН 6%
Налог на доход ООО на УСН исчисляется на основании суммы фактического дохода (кассовый метод), денежные средства, поступившие в кассу и на расчетный счет. Никакие понесенные расходы при этом не учитываются. Компания может отражать эти расходы в КУДИР, но это всегда добровольно, а не обязательно.
В отличие от объекта «доходы минус расходы», здесь не возникает и обязательств по уплате минимального налога. Если дохода за период нет, то и налог будет нулевым. К тому же предприятие вправе уменьшить сумму налога к уплате на величину страховых и медицинских платежей за сотрудников, но только наполовину или меньше (то есть покрыть таким образом весь налог не получится), и на сумму личных страховых взносов для ИП.
Налоги ООО на УСН
Налогом на доход обязанность компании перед бюджетом не исчерпывается. Какие налоги надо платить ООО на УСН независимо от выбранного объекта налогообложения?
Взносы и отчисления за сотрудников
Прежде всего, это взносы и отчисления за сотрудников. С заработной платы каждого сотрудника работодатель, выступает , как налоговый агент и обязан перечислять в бюджет НДФЛ. Ставка НДФЛ – плавающая и зависит от размера зарплаты. Для годового дохода до пяти миллионов применяется ставка 13%, свыше пяти миллионов – 15% (повышенная ставка применяется в этом случае не ко всему доходу, а к сумме, превышающей пять миллионов). Срок уплаты НДФЛ зависит от того, когда именно он был удержан из зарплаты сотрудника:
- с 1-го по 22 число месяца – до 28 числа того же месяца,
- с 23 по 30 или 31 число (в зависимости от количества дней в месяце) – до пятого числа следующего месяца.
Также за работников уплачиваются страховые взносы. Основных видов страховых взносов всего два:
- единый взнос – он предусмотрен на случай временной нетрудоспособности работника и составляет 30%, но при превышении лимита суммы годовых выплат сокращается вдвое (до 15,1%). Эти взносы уплачиваются в срок до 28 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены,
- взносы на травматизм – могут составлять до 8,5%. Ставка плавающая и определяется категорией риска, к которой относится каждая конкретная должность. Уплачивать этот вид взносов нужно до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Имущественные налоги
Далее – имущественные налоги. Все имущество, движимое и недвижимое, которое принадлежит компании, облагается налогом: земельные участки и постройки, транспортные средства, водные ресурсы. Ставка по транспортному налогу обычно устанавливается региональными органами власти. Перечислять данный вид налога в бюджет нужно каждый квартал (аванс) – в срок до 28 числа того месяца, который следует за оплачиваемым кварталом. Региональными актами обязанность по ежеквартальной оплате может быть отменена и заменена на ежегодную. Аналогично – с земельным налогом.
НДС
Еще один налог, который с 2025 года обязаны платить ООО (ИП) на УСН (у которых выручка за 2024 год превысила 60 млн) – это НДС. Налоги ООО на системе УСН включают НДС в том случае, если компания является налоговым агентом иностранной компании, либо реализует товары из-за рубежа.
Торговый сбор
Наконец, у предприятий, зарегистрированных в Москве, возникает обязанность по уплате торгового сбора.
Кроме того, в 2025 году ООО на УСН может уплачивать и иные налоги, в связи с видом деятельности:
- на добычу полезных ископаемых,
- на игорный бизнес,
- на пользование недрами и водными ресурсами и др.
Налоги для ООО на АУСН
Существует также еще одна разновидность упрощенки для ООО – это АУСН, автоматизированная упрощенка. Пока воспользоваться ей могут только предприятия из Москвы и Московской области, Татарстана и Калужской области. Условия для использования АУСН не исчерпываются регионом – предприятие также должно соответствовать следующим критериям:
- годовая прибыль – менее 60 млн рублей,
- нет филиалов,
- численность штата – не более пяти человек, при этом все они – резиденты РФ,
- заработная плата каждого штатного сотрудника не превышает 5 млн рублей,
- предприятие не оказывает посреднические услуги,
- расчетный счет компании открыт в банке, входящем в реестр банков-участников эксперимента по АУСН.
Фирмы, использующие данную систему, также платят налоги и взносы:
- на доход – 8%, на «доход минус расход» – 20%,
- взносы на травматизм сотрудников – фиксированная ставка в размере 2434 рублей ежегодно,
- НДФЛ (13% или 15%).
Отчетность ООО на УСН
Помимо перечисленных выше обязательных налогов, ООО на УСН также сдает отчетность в налоговый орган. Обязательных к предоставлению отчетов всего два: это налоговая декларация и КУДИР. Если фирма является плательщиком НДС, то к этому списку прибавляется декларация по НДС.
Рассмотрим, куда и когда нужно сдавать перечисленные отчеты. Важно иметь в виду, что для каждого вида отчетности предусмотрены свои сроки, а их несоблюдение может привести к штрафным санкциям.
Вид отчетности | Куда сдавать | Какие сроки |
---|---|---|
Налоговая декларация по налогу УСН | В территориальный налоговый орган (обязательно) | До 25 марта года, следующего за отчетным |
КУДИР | В территориальный налоговый орган (по запросу) | До 25 марта года, следующего за отчетным |
Декларация по НДС | В территориальный налоговый орган (обязательно, если компания признана плательщиком НДС или если ее доход за квартал превысил лимит в 60 млн рублей) | Ежеквартально: за первый квартал – до 25 апреля текущего года, за второй – до 25 июля, за третий – до 25 октября, за четвертый – до 25 января следующего года |
Стоит отметить, что в налоговую декларацию компании вносят разные сведения – в зависимости от того, каков их объект налогообложения. Для предприятий на режиме «доходы» обязательно вносить в декларацию данные о полученных доходах, а также об уплаченных взносах за сотрудников. Для компаний на объекте «доходы минус расходы» обязательным является внесение сведений о доходах и расходах за отчетный период.
Что касается КУДИР, то здесь тоже при заполнении имеются различия, обусловленные все тем же объектом налогообложения. Для объекта «доходы» в КУДИР вносятся доходы компании, уплаченные страховые взносы за сотрудников, а также пособия по временной нетрудоспособности (но только за первые три дня). Для объекта «доходы минус расходы» обязательными данными являются только доходы и расходы. КУДИР, как правило, не требуется отправлять в налоговый орган при сдаче отчетности. Однако при возникновении вопросов у налогового инспектора последний может потребовать предоставить данный документ. Также КУДИР может понадобиться при налоговой проверке, поэтому вести книгу следует постоянно и делать это максимально внимательно.