Содержание статьи
Статьи 145 и 149 НК РФ признают за налогоплательщиками право на освобождение от уплаты НДС в ряде случаев. Это касается как компаний, так и индивидуальных предпринимателей. По статье 149 освобождены могут быть отдельные операции, а по статье 145 – вся деятельность фирмы.
В этой публикации разбираемся, как грамотно применять нормы НК РФ в 2025 году и кто получит право на послабления.
Освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ
Данная статья дает возможность бизнесу полностью освободиться от НДС. Она распространяется как на юридических лиц, так и на ИП. Однако есть и оговорки.
Компании и ИП имеют право не уплачивать НДС в том случае, если их совокупный доход по итогам 3-х предыдущих месяцев работы составил менее 2 000 000 рублей. Если же предприятие новое и еще не проработало 3 месяца, то получить освобождение не удастся – придется дождаться, пока истечет этот срок. При этом 3-х месячный период считается полностью отработанным, даже если фирма или ИП были зарегистрированы в конце месяца. Например, если зарегистрироваться в конце апреля, то трехмесячный период истечет 30-го июня, хотя по факту апрель и был отработан не полностью. Следовательно, уже с 1 июля можно будет применять освобождение от обязанности платить НДС. Учитывать при этом следует только те товары и услуги, которые должны были бы облагаться НДС.
Из этих правил есть и исключения. Так, освободиться от НДС не смогут импортеры: если предприниматель ввозит товары из-за рубежа, платить налог он должен в любом случае. Также налог придется уплатить при продажах подакцизного товара. В том случае, если предприниматель ведет раздельный учет подакцизных и неподакцизных товаров, можно будет воспользоваться льготой в отношении последних.
Что означает применение предпринимателем освобождения от НДС?
- отсутствие необходимости исчислять и уплачивать налог при проведении операций на территории России,
- отсутствие необходимости в сдаче деклараций по НДС,
- потерю права на вычет,
- отсутствие необходимости в ведении книги покупок,
- включение входного налога в стоимость реализуемой продукции,
- отсутствие необходимости в отдельном указании суммы НДС в документации и проставление отметки «Без НДС».
Освобождение от уплаты НДС на ОСНО
ИП и предприятия, использующие общую систему налогообложения (ОСНО), имеют право отказаться от НДС с 1-го числа любого месяца при соблюдении вышеперечисленных требований. Сделать это нужно в течение 20 дней, отсчет ведется с первого числа месяца, в котором планируется получить льготу.
Обязательным является предоставление в налоговую службу следующих документов:
- выписка из книги продаж,
- выписка из КУДИР,
- уведомление по форме, регламентированной Минфином в Приказе №286н от 26 декабря 2018 года,
- выписка из бухгалтерского баланса (только для юрлиц).
Выписки должны давать возможность понять, какова сумма выручки компании за предшествующие 3 месяца. Документы можно подать лично или отправить заказным письмом.
Право на освобождение от НДС на ОСНО сохраняется в течение 12-ти месяцев без возможности отказаться. Однако налогоплательщик автоматически утрачивает данное право, если за любые три месяца подряд объем его выручки превысит два миллиона рублей или же наряду с неподакцизной продукцией будет начата реализация подакцизной. В таком случае уже с первого числа этого месяца придется платить НДС.
Освобождение от уплаты НДС при ЕСХН
На системе ЕСХН возможность не платить НДС зависит от того, уложилась ли фирма в максимально разрешенный объем продаж за предыдущий год. Если сумма дохода составила более 60 миллионов рублей, то права на льготу не возникнет.
Для вновь созданных организаций, сразу начавших применять ЕСХН, освобождение начинает действовать автоматически со дня регистрации. С этой целью потребуется уведомить налоговую службу, подав уведомление по форме 286н (лучше в электронном варианте). Подавать его достаточно один раз, далее освобождение от НДС при системе ЕСХН будет действовать бессрочно. Исключение – превышение лимита выручки за год.
Освобождение от уплаты НДС на УСН
Автоматическая льгота возникает у ИП и фирм, чей объем продаж за год составляет менее 60 млн рублей и которые используют «упрощенку». Для них освобождение доступно и в том случае, если они торгуют подакцизной продукцией. Уже действующие и только что зарегистрированные предприниматели не обязаны подавать в ИФНС никаких уведомлений, однако им придется в выставляемых счетах указывать «Без НДС».
Если ИП или юр.лицо переходит на УСН с другого налогового режима, то уведомление также не обязательно. Достаточно соблюдать лимит по доходам (не более 60 миллионов рублей в год), в противном случае права на льготу не возникнет.
Кто освобождается от НДС по статье 149 НК РФ
Статья 149 НК РФ тоже предоставляет право на освобождение бизнеса от НДС в 2025 году. Следует также отметить, что освобождение по этой статье не означает полное получение льготы, как в случае со статьей 145. По факту компания, получившая льготу, остается плательщиком НДС, но от налога освобождена какая-то часть ее операций. Следовательно, такая компания обязана каждый квартал сдавать в ФНС электронную декларацию по НДС, в которой должны быть отдельно перечислены операции, освобожденные от НДС.
В каких случаях можно воспользоваться льготами по данной статье?
- при сдаче недвижимости иностранцам и гражданам РФ, в том числе на безвозмездной основе или по договору лизинга (кроме платежей за коммунальные услуги),
- при реализации медицинских изделий, которые входят в утвержденный Правительством РФ перечень №1042,
- при оказании услуг медицинского характера на основании лицензии: услуги по системе ОМС, скорая медпомощь, патологоанатомические исследования, пребывание медперсонала у постели пациента, диагностические и профилактические мероприятия по перечню Правительства РФ №132, наркологические услуги, обслуживание лиц с ограниченными возможностями здоровья, беременных и новорожденных, забор крови (за исключением услуг, которые оказываются на платной основе, в том числе услуг косметологов, ветеринарных врачей, санитарно-эпидемиологических служб),
- при проведении занятий в кружках и секциях с детьми, не достигшими возраста 18 лет (требуется подтверждение возраста детей),
- при получении выручки от реализации ценных бумаг или продажи доли в компании,
- при реализации прав на базы данных и компьютерные программы (за исключением решений, разработанных для осуществления рекламной деятельности или онлайн-продаж). Льгота также распространяется на дистрибьюторов, которые осуществляют перепродажу программных решений от правообладателя конечным пользователям,
- при передаче любого имущества лицам, участвующим в специальной военной операции, и членам семей этих лиц.
Документы, необходимые для получения освобождения от НДС
Если фирма получила право на освобождение от уплаты НДС, она должна подать уведомление об этом в налоговый орган. Сделать это нужно в срок до 20-го числа месяца, в котором планируется освободиться от налога. Срок действия освобождения – год (если не будут превышены лимиты).
В пакет документов для налоговой службы входят следующие бумаги:
- уведомление по форме 286н,
- оригинал и копия журнала счетов-фактур,
- выписка из книги учета продаж минимум за три месяца,
- выписка из КУДИР за тот же период – для ИП,
- выписка из бухгалтерского баланса за тот же период – для юрлиц.
Также для получения освобождения необходимо подать заявление в произвольной форме. В заявлении должны быть указаны следующие сведения:
- данные о предприятии (наименование, дата регистрации, ИНН, юридический адрес, реквизиты),
- данные налогового органа, в который будет направлено заявление (по месту регистрации предприятия),
- размер дохода за три месяца,
- планируемая дата получения льготы,
- перечень документов, подтверждающих возможность получения льготы.
Заявление должно быть подписано руководителем компании (либо индивидуальным предпринимателем) и сдано в двух экземплярах. При этом право на освобождение возникает сразу же – с начала месяца, указанного в заявлении как планируемая дата. Можно не дожидаться ответа налоговой службы и сразу начинать применять льготу, соблюдая лимиты по доходу от продаж.
Плюсы и минусы освобождения от НДС
Отсутствие обязанности по уплате налога на добавленную стоимость при кажущихся безусловных плюсах имеет и отрицательные стороны. Перечислим их:
- сумму НДС, выделяемую в документах от поставщиков, нужно будет включать в стоимость приходуемой продукции.
- придется вести книгу продаж, как и раньше – послабления в этом моменте не предусмотрено. Также придется выставлять счета-фактуры с указанием «Без НДС» в графе, используемой для проставления сумм и ставок данного налога.
- при реализации подакцизной продукции порядок выставления счетов-фактур сохранится прежним. Также нужно будет формировать счета-фактуры налогового агента при исполнении его обязанностей. В этих случаях за организацией также закрепляется обязанность по подаче деклараций НДС.
Что же касается преимуществ освобождения от НДС, то они очевидны:
- упрощение бухгалтерии,
- отсутствие необходимости в сдаче деклараций по НДС (кроме указанных выше ситуаций),
- автоматическая льгота на год с возможностью продления.
