Содержание статьи
Регистрируясь как индивидуальный предприниматель, важно сразу же грамотно выбрать подходящую систему налогообложения. Это позволит в будущем значительно сэкономить на уплате налогов. Если не указать при регистрации выбранный режим, налоговая служба автоматически присвоит вновь созданному ИП общую систему – а это и высокие ставки, и сложный учет.
В этой статье разбираемся, какую систему налогообложения оптимально выбрать, в том или ином случае.
Виды систем налогообложения для ИП
На сегодняшний день ИП может выбирать из нескольких режимов налогообложения. Для наглядности перечислим их в таблице.
| Наименование системы | Краткая расшифровка |
|---|---|
| ОСНО | Общая система налогообложения (для любых ИП) |
| УСН (доходы) | Упрощенная система налогообложения – ИП уплачивает налог с доходов (кассовым методом) |
| УСН (доходы минус расходы) | Упрощенная система налогообложения – налогооблагаемой базой считается разница между доходами и расходами предпринимателя (кассовый метод) |
| АВТОУСН | Автоматизированная «упрощенка» – налог уплачивается по схеме «Доходы» или «Доходы минус расходы», но подсчет суммы к уплате ведется автоматически, а не самим предпринимателем |
| ПСН | Патентная система налогообложения – ИП оплачивает стоимость патента в размере 6% от потенциального дохода (по каждому виду деятельности в справочнике ИФНС есть точная сумма патента) |
| ЕСХН | Налоговый режим для сельхозпроизводителей (перечень видов деятельности, подпадающих под данную систему налогообложения) |
| НПД | Налог на профессиональный доход – ИП ежемесячно уплачивает 4-6% от доходов, полученных в результате сделок с физическими и юридическими лицами |
Ниже все эти режимы будут рассмотрены подробнее.
Налоги, которые обязан платить ИП
Независимо от того, какую систему налогообложения выбрал ИП, он должен будет регулярно уплачивать ряд налогов. Речь идет о следующих платежах:
- для индивидуальных предпринимателей, у которых в штате есть наемные сотрудники – страховые взносы за этих сотрудников и НДФЛ с заработной платы (как налоговый агент);
- страховые взносы за себя (кроме плательщиков НПД и предпринимателей на автоматической упрощенке);
- имущественные налоги (если по территориальному Закону налоги рассчитываются по кадастровой стоимости).
Рассмотрим теперь каждый из предлагаемых налоговых режимов в отдельности.
ИП на ОСНО (основная система налогообложения)
При открытии ИП можно выбрать эту систему налогообложения, если другие режимы не подходят из-за ограничений. ОСНО считается самой сложной – вести учет на этой системе практически невозможно своими силами без бухгалтера. Однако в ней есть и плюсы, например, отсутствие каких-либо ограничений на величину годового дохода, количество штатных сотрудников, ОКВЭД и др.
Базовая ставка налога на прибыль по ОСНО – 13% от прибыли (то есть от разницы между доходами и расходами согласно перечня в НК). Если предприниматель не может документально подтвердить расходы, то он имеет право получить профессиональный вычет в размере 20% от дохода. Налог необходимо уплачивать ежеквартально, а предоставлять отчетность в налоговый орган – ежегодно.
Также ИП на ОСНО платят НДС. НДС уплачивается каждый месяц, а отчетность необходимо подавать поквартально.
Кроме того, на данном режиме необходимо раз в год уплачивать налог на имущество, если оно используется для ведения бизнеса. Величина такого налога может составлять до 2,2% от стоимости этой недвижимости (конкретные ставки определяет регион).
Также ИП обязан вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по запросу налогового органа.
Упрощенная система налогообложения для ИП
Это, пожалуй, наиболее популярный режим, которые выбирают большинство предпринимателей. Существует два подвида упрощенки: «доходы» и «доходы минус расходы», они различаются базой для расчета налога. В первом случае ИП платит налог с суммы доходов (кассовый метод), не снижая его на расходы, а во втором – с разницы между доходами и расходами (кассовый метод).
УСН доходы для ИП
На этом режиме ИП платит всего один налог – единый налог для упрощенцев. Ставка по нему зависит от годового дохода и количества штатных сотрудников. Так, если у ИП менее ста человек в штате, а доходы за год не превышает 199,35 млн рублей (данные 2024 года, каждый год выручка индексируется), то ставка составит 6%. Если больше 199,35 млн., но меньше 265,8 млн – то 8%. Кроме того, некоторые регионы снижают ставку в частном порядке.
ИП также имеет право уменьшить налог на сумму страховых взносов, которые он уплатил за себя и за сотрудников. Если сотрудников нет, то взносы могут покрывать до 100% налога, если есть – до 50%. Оплату необходимо производить раз в квартал, а отчитываться – ежегодно.
Вести книгу учета доходов также необходимо. А еще – платить НДС, если выставляются счета-фактуры с НДС.
УСН доходы минус расходы для ИП
Если при регистрации ИП выбрать эту систему налогообложения, то стоит иметь в виду: сократить налог до нуля не получится даже в том случае, если выручка за год не покроет расходы (то есть ИП останется в убытке). Законодательством предусмотрена обязательная уплата минимального налога в размере 1% от суммы выручки.
Если бизнес идет успешно, то заплатить нужно будет по ставке 15% от прибыли – тем предпринимателям, у которых в штате меньше ста сотрудников и выручка за год составляет не более 199,35 млн. рублей (данные 2024 года). Если эти показатели выше 199,35 млн, но ниже 265,8 млн , то ставка поднимется до 20%.
И, конечно же, обязательным является ведение книги учета доходов и расходов.
АВТОУСН для ИП (автоматизированная упрощенная система налогообложения)
Автоматизированная упрощенка представляет собой экспериментальный вариант УСН, который действует в Москве и Московской области, Татарстане и Калужской области. Здесь, как и на обычном УСН-режиме, можно платить налог с доходов или с прибыли. Однако самостоятельно рассчитать сумму к уплате предпринимателю не нужно – все происходит автоматически.
Применять эту систему может любой бизнес, однако есть ограничения:
- сумма годового дохода – не более 60 млн рублей;
- количество сотрудников – не более пяти (причем в это количество входят и те, кто сотрудничает по договору ГПХ);
- заработную плату сотрудники получают безналичным способом;
- стоимость основных средств – до 150 млн рублей;
- расчетный счет открыт в одном из банков, включенных в перечень, который утвержден Правительством РФ;
- предприниматель не является владельцем ломбарда, не производит подакцизную продукцию, не добывает полезные ископаемые.
Ставка налога зависит от объекта налогообложения: – «доходы» – 8%, «доходы минус расходы» – 20%. Региональное снижение ставок не предусмотрено. Налог уплачивается каждый месяц. Кроме того, на режиме «доходы минус расходы» ИП дополнительно платит 3% от доходов по итогам года – в том случае, если итоги оказались убыточными или нулевыми.
Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП
Патентную систему могут применять не все индивидуальные предприниматели. Для использования этого режима необходимо соблюдать ряд условий:
- в том регионе, где регистрируется ИП, поддерживается этот налоговый режим;
- количество работников в штате – до 15;
- годовой доход – до 60 млн рублей;
- ИП не продает подакцизную продукцию и товары, которые подлежат маркировке.
Если ИП занимается несколькими видами деятельности, то на каждую из них необходим отдельный патент. Если на какой-то из этих видов патент не предусмотрен, то нужно будет совмещать налоговые режимы.
Стоимость приобретения патента составляет 6% от потенциального дохода – то есть от той суммы, которую ИП может получить (но не обязательно реально получит). Потенциальный доход определяется региональным законодательством и зависит от вида деятельности. Рассчитать стоимость патента можно при помощи калькулятора на сайте Налоговой службы.
Как и в случае с упрощенкой, ИП имеет право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за своих сотрудников). Оплачивать итоговую сумму необходимо до окончания срока патента. Отчетность подавать не нужно, за исключением отчетности по сотрудникам.
Предприниматель на патентной системе также обязан вести книгу учета доходов и уплачивать НДС, если он выставляет счета-фактуры с НДС.
ЕСХН для ИП (единый сельскохозяйственный налог)
ЕСХН – это налоговый режим для тех, кто занимается сельскохозяйственной деятельностью – выращивает зерновые культуры или скот, оказывает услуги по вспашке полей и т.п. ИП с другими видами деятельности применять его не могут.
Ставка по данному режиму – до 6% от прибыли. Оплата – раз в полгода, а отчетность подается ежегодно.
Также ИП на ЕСХН платят НДС в размере до 20%. Исключение – те, чьи годовые доходы составили менее 60 млн рублей (для них предусмотрена нулевая ставка). Ведение книги учета доходов и расходов также является обязательным.
Чек-лист – параметры выбора системы налогообложения для ИП
Итак, мы рассмотрели все имеющиеся в России налоговые режимы. Какую же систему налогообложения лучше выбрать ИП? На выбор влияет ряд факторов:
- вид деятельности – каким бизнесом будет заниматься ИП, нет ли ограничений для этого вида деятельности на той или иной системе налогообложения;
- размер годового дохода – укладывается ли бизнес в рамки, определенные выбираемым видом налогообложения? Выгодно ли платить налоги по повышенной ставке?
- количество наемных сотрудников – аналогично, допускается ли содержать необходимый штат в рамках выбранного налогового режима?
- особенности деятельности – позволяет ли выбранный режим вести конкретную деятельность, нет ли ограничений и оговорок?
- соотношение доходов и расходов – этот пункт наиболее актуален для режимов, где можно выбирать, платить ли налоги только с доходов или с разницы между доходами и расходами.
Обычно второй вариант выбирают те, у кого расходы превышают 50% от доходов.
Большинство вновь открытых ИП выбирают одну из трех систем налогообложения: УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», либо патент. ЕСХН подходит только для малого количества организаций (ИП), а ОСНО – слишком сложный вариант с высокими ставками, который подойдет бизнесу с большим оборотом и хорошей выручкой.
Что предпочесть – патент или УСН? При выборе следует учесть:
- какой деятельностью будет заниматься ИП (список разрешенных видов для покупки патента ограничен торговлей, услугами, сферой общепита и небольшим числом производственных занятий);
- численность штата и масштабы бизнеса – на патенте можно иметь не более 15 сотрудников, а годовой доход не должен превышать 60 млн рублей. Для УСН эти показатели выше: сто тридцать человек и лимит по выручке с учетом ежегодной индексации, соответственно. Кроме того, если ИП на патенте занимается торговлей или общепитом, то площадь его торговой точки не должна быть более 150 м2;
- региональные особенности расчета налоговой ставки – здесь все индивидуально.
Смена системы налогообложения ИП
Можно ли сменить систему налогообложения, если вдруг она не подошла? Да, можно – это разрешается делать раз в год (а на УСН можно, кроме того, изменить объект налогообложения). Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган по месту регистрации. Переход на УСН осуществляется с нового календарного года, на патент заявление следует подавать за 10 рабочих дней до планируемого начала работы по данному режиму.
При открытии ИП необходимо в течении 30 календарных дней подать заявление о переходе на выбранный спецрежим, чтобы налоговая автоматически не присвоила ОСНО. Однако она все равно сможет это сделать – если ИП утратит право на упрощенку или патент (например, его доходы превысят лимит). В этом случае уплатить налоги за квартал, в котором произошло повышение, придется уже по новой ставке. А вернуться на спецрежим можно будет лишь через год – при условии соблюдения ограничений.
В каждом режиме налогообложения есть свои плюсы и минусы, а также – множество нюансов. Разобраться с ними неподготовленному человеку непросто. Мы рекомендуем при выборе режима обращаться к специалистам за консультацией – и готовы помочь не только с выбором, но и с последующим ведением учета. Оставьте заявку, и мы перезвоним вам в удобное время.
