Содержание статьи
Федеральный закон №176-ФЗ вносит существенные изменения в налоговое законодательство РФ. Поправки, которые вступят в силу уже с 1 января 2025 года, затрагивают как компании, так и индивидуальных предпринимателей. Причем изменения коснутся не только размера страховых взносов, как это было раньше. Рассмотрим, что нового ждет ИП в будущем году.
Что изменится для ИП в 2025 году?
Краткий перечень изменений таков:
- сумма и порядок уплаты фиксированных взносов,
- новый порядок уплаты НДФЛ,
- льготные тарифы для ИП, занимающихся обрабатывающим производством,
- обязанность по уплате НДС для упрощенцев,
- новые правила расчета ставок налога для ИП на УСН.
Далее расскажем подробнее, какие именно изменения вносит налоговая реформа для ИП на разных режимах налогообложения.
Налоговая реформа 2025 для ИП на УСН
Изменения, касающиеся налогов для ИП, в 2025 году больше всего затронут один из самых популярных режимов – УСН. Расширяется спектр условий для использования «упрощенки», отменяются повышенные налоговые ставки, добавляется обязанность по уплате НДС.
Разбираемся с каждым пунктом в отдельности.
Условия для применения УСН в 2025 году
Начиная с 1 января будущего года, право на «упрощенку» появится у предпринимателей, соблюдающих следующие условия:
- сумма доходов за предшествующие девять месяцев работы не превысила 337,5 млн рублей (учитывая индексацию на коэффициент-дефлятор),
- стоимость основных средств – до 200 млн рублей,
- средняя численность сотрудников – до 130 человек.
Эти значения выше, чем были ранее, поэтому право на УСН появится у большего количества индивидуальных предпринимателей.
Налоговые ставки для упрощенцев
Реформа отменяет повышенные налоговые ставки по режиму УСН, действовавшие с 2021 года. Если раньше за превышение лимитов, необходимых для использования данного режима, предприниматель расплачивался налогом по повышенной ставке (8% – для объекта налогообложения «Доходы» и 20% – для «Расходов»), то с 2025 года этот подход утрачивает силу. Для упрощенцев сохранятся всего две ставки: 6% – на «Доходы» и 15% – на «Доходы минус расходы». Региональные власти также смогут по своему усмотрению понижать эти ставки вплоть до 1%.
Однако в случае превышения лимита ИП больше не сможет работать на упрощенке – придется перейти на общий режим.
Уплата НДС
Это, пожалуй, ключевое нововведение, затронувшее индивидуальных предпринимателей на УСН. Обязанность по уплате НДС ляжет на тех, чей годовой доход превышает 60 млн рублей (в 2025 году для расчета этого критерия будет учитываться доход за 2024 год).
Налоговая реформа предлагает для ИП с 2025 года плавающую ставку по НДС – в зависимости от величины годового дохода:
- 60-250 млн рублей – 5%,
- 250-450 млн рублей – 7%.
Эти ставки считаются пониженными и не дают предпринимателю права принимать НДС к вычету (хотя входящий НДС можно включать в статью расходов, если ИП выбрал вариант упрощенки «Доходы минус расходы»). Однако можно воспользоваться правом на такой вычет, что автоматически влечет за собой повышение ставок до стандартных:
- 60-250 млн рублей – 10%,
- 250-450 млн рублей – 20%.
Упрощенцам также придется подавать электронные декларации по НДС по итогам каждого квартала. Кроме того, в счета-фактуры должны включаться сведения о сумме НДС, а в книге продаж ИП должен фиксировать данные документы.
Есть и хорошая новость: платить НДС придется не всем. Изменения по уплате НДС для ИП в будущем году не затронут предпринимателей с годовым доходом до 60 млн рублей. Также освобождены от уплаты НДС будут вновь зарегистрированные ИП и те, кто с 01.01.2025 года переходит на УСН (при условии соблюдения лимита по годовому доходу). Подавать какие-либо документы в налоговый орган не нужно – освобождение присваивается автоматически. Также освобождаются от НДС предприниматели, реализующие подакцизную продукцию. Исключение – ИП, ввозящие товары из-за рубежа. Им придется платить НДС вне зависимости от дохода.
Изменения для ИП на ОСНО
ИП на общей системе налогообложения также уплачивают НДФЛ. Налоговая реформа 2025 года предусматривает новую шкалу ставок по данному налогу, в зависимости от годового дохода ИП:
- доход до 2,4 млн рублей – 13%,
- 2,4-5 млн рублей – 15%,
- 5-20 млн рублей – 18%,
- 20-50 млн рублей – 20%,
- более 50 млн рублей – 22%.
Важно, что при превышении лимитов повышенная ставка действует не в отношении всей суммы годового дохода, а только в отношении части, превышающей порог.
Изменится и срок уплаты НДФЛ – не позже 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Новшества для ИП на патенте
Для ИП на патенте налоговая реформа предусмотрела одно ключевое изменение, которое состоит в сроках уплаты налога. Если патент выдан до конца года, то крайний срок уплаты – 28 декабря. Также важно обратить внимание на индексацию взносов по новым правилам и льготы для обрабатывающих производств (об этом чуть ниже), а также на прогрессивную шкалу НДФЛ (предыдущий пункт).
Страховые взносы ИП в 2025 году
Что изменится по взносам? Прежде всего, суммы фиксированных взносов и дополнительного взноса 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода. Так, в 2025 году ИП должны будут уплатить 53 658 рублей фиксированных взносов до 28 декабря. А дополнительный взнос придется уплачивать уже не с 300 000, а с 300 888 рублей. Этот порог будет ежегодно повышаться, но сроки его уплаты не изменятся.
ИП с сотрудниками получат право на использование льготных тарифов по ставке 7,6% в отношении страховых взносов за работников (медицинское страхование, пенсионное страхование, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Эта ставка будет действовать в отношении той части заработной платы, которая превышает МРОТ, установленный с 1 января 2025 года.
Ограничений всего три:
- ИП должен относиться к субъектам МСП (быть включенным в реестр субъектов малого и среднего бизнеса),
- ИП должен применять ОКВЭД, относящийся к категории «Обрабатывающие производства»,
- по итогам года ИП должен получить не менее 70% доходов от основной деятельности.
Налоговая амнистия ИП
Налоговая реформа 2025 предполагает, что при отказе от дробления бизнеса ИП будет освобожден от штрафных санкций. Это возможно, если факт такого дробления не будет установлен в период по конец 2026 года включительно. А получить амнистию предприниматель сможет за 2022-2024 годы.
Налоговые каникулы для ИП
И, наконец, реформа вводит для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей так называемые налоговые каникулы. Нулевая ставка (по сути – освобождение от уплаты налогов) будет действовать для тех предпринимателей, которые зарегистрировались впервые и работают на УСН либо на патенте.
Эти каникулы продлятся только первые два налоговых периода. Для ИП на УСН это календарный год, поэтому выгоднее регистрироваться в начале года, чтобы получить право на 24 месяца освобождения от налогов. Для предпринимателей на патентной системе более выгодной станет покупка патентов с долгим сроком действия (год), так как для них налоговым периодом считается срок действия патента.
Регионы могут также самостоятельно устанавливать дополнительные правила по налоговым каникулам. Например, это могут быть условия по виду деятельности, по количеству штатных работников, по месту фактического осуществления предпринимательской деятельности и т.д.
В этой статье мы осветили основные изменения, которые приготовила налоговая реформа для ИП. Обо всех изменениях для всех видов бизнеса можно почитать в другой публикации – здесь.
Мы постарались максимально подробно и доступно рассказать обо всех нововведениях. Однако налоговые поправки вносят много корректив в привычный стиль ведения бизнеса. Чтобы не совершить ошибок, которые могут быть чреваты штрафными санкциями, воспользуйтесь помощью профессионалов. Специалисты ГК «Визард» готовы помочь вам подготовиться к изменениям, проконсультировать по вопросам налогообложения, выбора режима и ставок, а также взять на себя обслуживание бухгалтерии «под ключ». Звоните!
