Содержание статьи
12 июля 2024 года был принят Федеральный закон №176-ФЗ, который вносит ряд существенных изменений в действующее налоговое законодательство. В частности, эти изменения затронули и страховые взносы. С 2025 года расширяется список субъектов предпринимательства, имеющих право на пониженные страховые взносы. В этой статье рассказываем об основных изменениях.
Страховые взносы с 2025 года для МСП
Организации, имеющие в штате сотрудников, обязаны уплачивать за них страховые взносы. С 2023 года эти взносы стали едиными – в противовес ранее существовавшему разделению на пенсионные, социальные и медицинские отчисления. К ним применяется базовый или льготный тариф. Ежемесячно компании обязаны рассчитывать размер взносов и перечислять получившуюся сумму в бюджет.
Как ведется расчет?
- Работодатель определяет базу для подсчета, включая в нее все выплаты сотруднику (за исключением необлагаемых).
- Применяет к получившейся сумме подходящий тариф (о них ниже).
- Рассчитывает итоговую сумму к уплате в бюджет.
Расчет суммы страховых взносов за сотрудников в настоящее время ведется по определенным правилам: в той части зарплаты, которая укладывается в рамки МРОТ, взносы рассчитываются по стандартной ставке. В части, превышающей МРОТ – по льготной.
Однако с 2025 года будут действовать новые правила, которые предусматривают изменение этого порога. Так, теперь перечислять страховые взносы за сотрудников по льготному тарифу можно будет только от ставки в полтора МРОТ. Чиновники объясняют это тем, что небольшой бизнес в стране уже оправился от удара, вызванного пандемией, и показывает стабильный рост. Поэтому льготные условия предлагается сократить.
Ставки по взносам предложены следующие:
- в пределах МРОТ (с 2025 года – в пределах 1,5 МРОТ, соответственно) – 30%,
- свыше МРОТ – 15%.
Размер МРОТ ежегодно пересчитывается. МРОТ для страховых взносов с начала 2025 года составит 22 440 рублей. Соответственно, сниженные ставки разрешено будет применять только от выплат, превышающих 33 660 рублей.
Кто имеет право на пониженные страховые взносы в 2025 году
Однако для ряда организаций предусмотрено сохранение и увеличение льгот. Пониженные страховые взносы в 2025 году смогут уплачивать компании, которые числятся в реестре субъектов малого и среднего бизнеса и ведут деятельность в следующих отраслях:
- обрабатывающее производство,
- радиоэлектронная промышленность,
- некоммерческие и благотворительные компании,
- религиозные организации.
Подробнее об условиях для каждой из перечисленных отраслей расскажем ниже.
Также Федеральным законом утверждена предельная величина базы, используемой для подсчета суммы взносов с выплат одному сотруднику. Правительство каждый год пересматривает эту величину и утверждает новую. На 2025 год она составит 2 759 тысяч рублей (в 2024 году база на 534 тысячи рублей меньше). Так как все страховые взносы уже объединены и нет разделения по категориям, то и база для их подсчета тоже едина.
Если размер базы превышен, то тариф изменяется. Для наглядности покажем это в таблице.
Ставки по страховым взносам в 2025 году – таблица:
| Сумма ежемесячной выплаты сотруднику | Ставка | |
| до превышения предельной величины базы | после превышения предельной величины базы | |
| До 33 660 руб. | 30% | 15% |
| Свыше 33 660 руб. | 15% | 15% |
Также сохраняется льгота для IT-компаний – такие предприятия платят взносы из расчета 7,6% с суммы выше МРОТ.
Если компания может применять пониженные тарифы страховых взносов, то ей не нужно специально направлять какие-либо заявления в налоговые органы – право на льг
оту присваивается автоматически (и автоматически же снимается при нарушении условий льготного режима, но об этом далее). Интересно, что компании из реестра МСП не имеют право самостоятельно исчислять взносы по стандартной ставке, если к ним применена льгота – это разъясняет налоговая служба в своем письме от 17 июля 2023 года.
Пониженные страховые взносы для обрабатывающих производств
Пониженные страховые взносы смогут в 2025 году уплачивать компании, относящиеся к реестру МСП и осуществляющие деятельность в области обрабатывающего производства (перечень ОКВЭД на сайте ИФНС). Сниженная ставка для них установлена в размере 7,6% и может быть применена к той части выплат, которая будет превышать МРОТ.
Условия для получения льготы
- основным видом деятельности должен быть вид, относящийся к разделу ОКВЭД «Обрабатывающие производства» – за исключением металлургической промышленности, производства табачных изделий, напитков, а также нефтепродуктов;
- процент доходов, получаемых от данного вида деятельности, должен быть не менее 70%;
- система налогообложения – любая.
Перечень сфер деятельности
Особое внимание при определении, имеет ли компания право на льготу, следует уделять сфере ее деятельности. Льготные ставки распространяются на предприятия, работающие в одной из областей, которые включены в утвержденный Правительством РФ перечень. К ним относятся компании из следующих сфер:
- производство продуктов питания;
- изготовление одежды, текстиля, кожаных изделий, выделка кож;
- деревообрабатывающее производство, изготовление деревянных и пробковых изделий;
- изготовление бумаги и изделий из нее;
- полиграфия;
- производство изделий из пластмасс и резины;
- шиномонтаж, ремонт автомобилей и комплектующих;
- производство фармацевтических препаратов;
- изготовление химических веществ.
В том случае, если в течение года организация перестанет соответствовать какому-либо из этих ограничений, ей придется уплатить взносы заново, пересчитав их без учета льготы с самого начала года.
Это относится к компаниям, которые:
- изменили основной вид деятельности по ОКВЭД;
- были исключены из перечня субъектов малого и среднего бизнеса;
- показали результат менее чем в 70% доходов от льготного вида деятельности.
Во всех этих случаях бухгалтерия будет обязана пересчитать взносы, исключив льготу, и компания должна будет доплатить разницу в бюджет. Чтобы не понести таких расходов, важно постоянно отслеживать соответствие указанным критериям.
Льготы для предприятий радиоэлектроники
Новые тарифы страховых взносов, утвержденные на 2025 год, дают право на льготные ставки предприятиям, которые осуществляют деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. В частности, в этот перечень также входят компании, основной деятельностью которых является производство и продажа оборудования, используемого в целях последующего изготовления электронных товаров и их компонентов.
Требования для получения пониженных взносов
Для получения права на льготную ставку предприятие должно отвечать следующим требованиям:
- основной вид деятельности – производство радиоэлектроники;
- общая сумма доходов за отчетный период от данного вида деятельности – не менее 70%;
- система налогообложения – любая.
Так же, как и в случае с обрабатывающими предприятиями, при нарушении какого-либо из перечисленных требований организация будет вынуждена пересчитать суммы уплаченных с начала года страховых взносов по базовой ставке и доплатить разницу.
Пониженные взносы для религиозных организаций
Изменения в уплате страховых взносов в 2025 году также дают право на применение льготных тарифных ставок религиозным организациям. В перечне компаний, имеющих право на льготу, – как централизованные религиозные организации, так и те организации, которые входят в их структуру. Сниженная ставка для них составляет 7,6%.
Согласно Федеральному закону №125-ФЗ, централизованной признается такая религиозная организация, которая включает в себя как минимум три местные организации. Право на льготный тариф есть и у централизованных организаций, и у включенных в них местных. Однако если местная религиозная организация не входит в состав централизованной, она не может применять пониженную ставку.
Страховые взносы для НКО в 2025 году
Изменения, внесенные в налоговое законодательство, затронули и некоммерческие организации, а также благотворительные фонды. До принятия этих изменений закон предусматривал использование ими пониженной тарифной ставки в размере 7,6% до конца 2024 года. Новые тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций с 2025 года не изменились – льготная ставка сохранится на том же уровне. Однако период, в течение которого НКО имеют право на льготы, продлен до конца 2026 года.
Речь идет только об уплате взносов в пределах базы. Если сумма выплат превысит размер базы, то к сумме превышения будет применяться нулевая ставка. Однако для того, чтобы воспользоваться правом на льготу, НКО и благотворительные организации должны работать строго на УСН – использование других налоговых режимов автоматически отменяет такое право.
Взносы на травматизм – что изменится?
Организации также обязаны перечислять в бюджет средства на случай производственных травм и профессиональных заболеваний сотрудников. Ставки здесь различаются и зависят от того, к какому классу риска отнесена организация. Для определения классов существует специальная классификация, разработанная Министерством труда.
Тарифы по взносам данного типа также регулярно пересматриваются Правительством, но обычно не изменяются. В 2025 году, судя по всему, сохранятся ставки текущего года.
В этой статье мы рассказали о том, какие новшества ждут предприятия малого и среднего бизнеса с 1 января 2025 года и как изменятся страховые взносы для МСП. Чтобы избежать непредвиденных расходов и санкций со стороны налоговых органов, важно следить за соблюдением критериев соответствия льготе и не допускать выхода за установленные рамки.
Несмотря на то, что принятая налоговая реформа в целом ужесточает условия для бизнеса (увеличивает налоги на прибыль, добавляет необходимость уплаты НДС для компаний, применяющих «упрощенку»), вводимые льготы для малого и среднего бизнеса позволят небольшим предприятиям сократить налоговую нагрузку.
Обращайтесь в компанию «Визард-Консалтинг» и мы поможем корректно вести учет в новых условиях.
