Выбираем систему налогообложения для ООО – ОСНО, УСН, Патент

Российское законодательство дает возможность предприятиям выбирать из нескольких систем налогообложения. Они различаются не только критериями, которым предприятие должно соответствовать, но и объемом документации, и в конечном итоге – размером уплачиваемого налога.

В этой статье разбираемся, как выбрать наиболее подходящий вариант и не переплачивать.

Виды систем налогообложения 

ООО могут выбирать одну из следующих систем налогообложения:

• ОСНО – общая система,
• УСН – «упрощенка»,
• АУСН – автоматизированный вариант «упрощенки»,
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

Совмещение не предусмотрено.

В таблице представлены основные характеристики перечисленных режимов.

Расскажем далее о каждом налоговом режиме более подробно.

ОСНО (Основная система налогообложения)

ОСНО – универсальная система налогообложения для ООО. Работать на ней могут любые предприятия, вне зависимости от числа штатных сотрудников, дохода, сферы деятельности и дополнительных условий. Однако она же и наиболее сложна с точки зрения отчетности, ведения регламентированного учета и документооборота.

Плюсы:

• отсутствие ограничений;
• если фирма сотрудничает с другими организациями на ОСНО, можно уменьшить НДС;
• метод принятие доходов/расходом — метод “начисления”, т.е. документальное подтверждение, без анализа произведенной оплаты. 

Минусы:

• сложности с отчетностью;
• более высокая налоговая нагрузка;
• сложный документооборот.

Налоги, которые нужно платить 

Система ОСН – одна из наиболее затратных систем налогообложения для ООО. Организации на этой системе платят следующие налоги:

• налог на прибыль по ставке 20% (до 1 января 2025 года) от разницы между доходом и расходом предприятия (предусмотрены также льготные ставки, вплоть до нулевой – для компаний из IT-сектора и медицинской отрасли);
• налог на имущество предприятия (на основные средства) – до 2,2% от стоимости этих средств (за основу берется кадастровая стоимость – для земельных участков и недвижимости (территориальные законы) или балансовая);
• НДС – от 0 до 20%;
• транспортный налог – на собственный автопарк;
• земельный налог – на землю, находящуюся в собственности предприятия.

УСН (Упрощенная система налогообложения) 

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный режим для ООО и ИП, позволяющий упростить ведение регламентированного учета. На УСН предусмотрен единый налог, уплачиваемый с дохода компании. 

Однако не каждое предприятие по закону имеет право воспользоваться упрощенным режимом. УСН могут применять только те компании, которые соответствуют следующим критериям:

• количество штатных сотрудников и работников на ГПД  – до 130 человек (100 человек — 15/6%% — ставка одна и до 130 человек  — 20/8 %%)
• стоимость основных средств компании – до 150 млн рублей;
• нет филиалов;
• годовой доход – до 265,8 млн рублей;
• если в уставном капитале компании участвуют другие юрлица, то их доля не должна превышать 25%;
• компания не работает ни в одной из следующих сфер: предоставление кредитов, страхование, услуги ломбардов, нотариальные услуги, инвестфонды, производство ювелирных изделий, реализация полезных ископаемых, предоставление услуг наемных работников, азартные игры.

Плюсы:

• относительно простая отчетность (кассовый метод учета доходов/расходов или доходов),
• возможность выбора налогооблагаемой базы.

Минусы:

• имеются ограничения;
• если выбрана база «доходы минус расходы», то по итогам отчетного периода налог (1% от дохода) должен быть уплачен, даже если компания вышла в убыток.

Налоги, которые нужно платить 

Условия упрощенной системы налогообложения для ООО предусматривают обязательную уплату следующих налогов:

• налог УСН. В качестве налогооблагаемой базы могут быть выбраны доходы или разница между доходами и расходами. Ставка – 6% в первом случае и 15% во втором, но только для компаний с годовым доходом до 150 млн рублей и штатом работников менее ста человек. Если эти показатели превышены, то применяются повышенные ставки – 8% и 20%,
• имущественный налог – рассчитывается аналогично такому же налогу на ОСНО (территориальные законы);
• транспортный и земельный налоги.

АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения для ООО/ИП)

АУСН – разновидность налогообложения для ООО/ИП, которая подразумевает, что предприятие не самостоятельно вычисляет налог к уплате, а предоставляет это налоговому органу. Это удобно, потому что в таком случае бизнес застрахован от ошибок и связанных с ними санкций. К тому же такие компании не подлежат выездным проверкам. Все данные, необходимые для расчетов, предоставляет налоговому органу банк.

У режима АУСН, однако, есть немало ограничений. Пока что он доступен всего в четырех регионах – Москве и Московской области, Татарстане и Калужской области. Он до сих пор считается экспериментальным.

Другие ограничения:

• штат компании – не более пяти человек (в том числе и сотрудники на ГПД),
• сумма годового дохода – не более 60 млн рублей,
• отсутствие филиалов,
• стоимость основных средств – до 150 млн рублей,
• если в уставном капитале компании участвуют другие юрлица, то их доля не должна превышать 25%,
• расчетный счет компании открыт в банке из специального перечня ФНС (ознакомиться с данным перечнем можно на официальном сайте налоговой службы).

Плюсы:

• минимальная отчетность,
• практически нулевые риски ошибок и штрафов.

Минусы:

• существенные ограничения,
• более высокие налоговые ставки.

Налоги, которые нужно платить

Автоматизированная упрощенная система налогообложения для ООО/ИП, как и УСН, предусматривает возможность выбора типа налогооблагаемой базы: доходы или разница между доходами и расходами. В первом случае ставка по налогу – 8%, во втором – 20%. 

Это единый налог, больше ничего оплачивать не нужно.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ЕСХН – это еще одна разновидность специального налогового режима, на которой могут работать ООО/ИП, ведущие свою деятельность в области сельского хозяйства. На данном режиме компания не платит имущественные налоги, уплачивая в бюджет лишь единый налог – на разницу между доходами и расходами по сельскохозяйственной деятельности.

Воспользоваться данным режимом имеют право компании, доля дохода которых от сельскохозяйственной деятельности составляет от 70% и выше. То есть фирма может либо самостоятельно производить сельхозпродукцию, либо оказывать услуги другим компаниям, занятым в этой сфере. Всем прочим предприятиям этот режим недоступен.

Налоги, которые нужно платить 

На спецрежиме ЕСХН предприятие платит единый налог – 6% от базы «доходы минус расходы». Региональными актами ставка может быть снижена вплоть до нуля.

Плюсы:

• комфортная ставка;
• удобный единый налог;
• не нужно платить НДС (до 60 миллионов). 

Минусы:

• воспользоваться режимом могут только компании, чья основная деятельность связана с сельским хозяйством.

Обязательные платежи в бюджет на любой системе налогообложения 

Вне зависимости от того, какой налоговый режим выбрала для себя компания, она обязана регулярно отчислять в бюджет ряд платежей. Речь идет о следующих платежах:

• НДФЛ с дохода работников – вычисляется автоматически на АУСН, на прочих режимах считается вручную (ООО/ИП по данному налогу выступают как налоговые агенты);
• страховые взносы за сотрудников – на обязательное медицинское и пенсионное страхование;
• имущественные налоги – за землю, транспорт и недвижимость, оформленные в собственность предприятия;
• торговый сбор – для компаний, осуществляющих деятельность в Москве.

Подведем итог. Какую систему налогообложения лучше выбрать для ООО

Какая система налогообложения будет лучше для ООО/ИП? Попробуем разобраться.

1. При регистрации компании ей автоматически присваивается общий налоговый режим (ОСНО). Однако если предприятие подходит под критерии какого-либо спецрежима, то можно и нужно переходить на него – в целях упрощения отчетности, снижения риска ошибок и сокращения налоговой нагрузки. Для этого в течении 30 дней необходимо подать специальное уведомление.
2. Наиболее простым и доступным для большинства предприятий считается режим УСН.
3. Поменять систему налогообложения вновь созданное ООО может сразу же после регистрации. Если компания уже работает какое-то время, то придется проверить, вписывается ли она по критериям объема дохода за год. Сменить системы налогообложения можно только в новом году. В дальнейшем предприятию на любом спецрежиме придется строго следить за соблюдением этих критериев (не только по доходу, но и по другим параметрам), так как выход за рамки автоматически влечет за собой присвоение ОСНО и пересчет налога.
4. Предприятия из Москвы, Татарстана и Калужской области могут рассматривать для перехода режим АУСН – он удобен с  точки зрения минимальной отчетности и низкого риска ошибок. Сельхозпроизводители могут воспользоваться режимом ЕСХН, который к тому же позволяет значительно экономить на размере уплачиваемого налога. Однако универсальным решением по-прежнему остается УСН.
5. Выбор режима и налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы») следует делать исходя не только из ограничений, установленных для того или иного режима, но и из специфики бизнеса, понимания потенциальной налоговой нагрузки, нюансов законодательства. Также необходимо иметь в виду, что налоговая система в России динамична – она регулярно подвергается изменениям, и порой сложно просчитать, будет ли выгоден выбранный режим в следующем году так же, как в текущем.
6. Сегодня существует множество бесплатных онлайн-калькуляторов налоговой нагрузки, при помощи которых можно примерно рассчитать нагрузку на любом режиме, указав доход и расход компании, численность сотрудников и другие параметры. Это удобно, поскольку позволяет видеть конкретные значения и понимать разницу в нагрузке на разных режимах. Если предприятие не планирует расти и расширяться, то после подсчета можно выбирать наиболее удобный режим. Если же в планах – наем новых сотрудников, выход на новый уровень доходов или другие глобальные перемены, то их тоже стоит учитывать, чтобы в процессе деятельности не выйти за рамки выбранного спецрежима.

Смена системы налогообложения для ООО

Любое предприятие имеет право добровольно перейти на другой налоговый режим один раз в конце года. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую службу, указав выбранный режим. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или обратившись в налоговый орган с визитом.

Переход возможен, как со специального режима на общий, так и наоборот. Процедура схожа, различны лишь сроки. При переходе на ОСНО заявление на смену системы налогообложения нужно подать так, чтобы оно поступило в налоговый орган не позднее 15 января того года, с которого планируется начать применять данный режим. Если с ОСНО планируется переход на упрощенку, ЕСХН или АУСН, то заявление следует подавать до 31 декабря текущего года. При переходе на АУСН заявление может быть подано не только через ФНС, но и через банк, в котором у компании открыт расчетный счет.

При смене режима с ЕСХН на упрощенку также следует подавать дополнительное уведомление – о том, что компания отказывается от сельскохозяйственного налога. Это необходимо сделать в срок до 15 января того года, с которого планируется начать применение упрощенки.

В этой статье мы рассмотрели, какие есть системы налогообложения для ООО, каковы ограничения, плюсы и минусы каждого режима, какие налоги платит компания на каждой налоговой системе. Выбрать правильный режим крайне важно с самого начала, чтобы избежать проблем с отчетностью и налоговых переплат. 

Специалисты компании «Визард Консалтинг» готовы помочь с подбором оптимального налогового режима. Мы проконсультируем вас по всем вопросам, связанным с применением той или иной системы, просчитаем все параметры и подскажем, какой вариант будет оптимальным именно для вас. Звоните! Мы будем рады вам помочь.